P45与P60表格解释：2026年英国换工作税务指南

换工作是英国职场常见变动，但税务表格P45和P60常常让人困惑。无论你是第一次换工作还是资深职场人，了解这两份文件的法律意义至关重要。本指南基于《1998年就业权利法》和HMRC最新规定，帮你理清2026/27税务年度的所有要点。

一、P45和P60分别是什么？法律要求何时提供？

P45（离职税务总结表）是雇主在你停止受雇时必须提供的法定文件。根据《2003年收入税（就业与养老金）条例》，雇主应在你离职日或之后尽快发出。P45包含四个部分：Part 1（提交HMRC）、Part 1A（你的记录）、Part 2和Part 3（交给新雇主）。它列明你截至离职日的总收入、已缴纳的所得税和国家保险（NI），以及当前的税务代码。

P60（年度税务汇总表）则是在每个税务年度结束（4月5日）后由雇主最迟于5月31日之前提供。它汇总该年度你的总收入和所有扣除的税款。P60是申请退税、证明收入或申请福利的重要依据。如果你在税务年度中换过工作，你可能会收到两份或更多的P60，分别来自不同雇主。

二、税务代码含义：字母与数字的秘密

税务代码决定了你的免税收入额度。2026/27税务年度的标准个人免税额为12,570英镑，对应代码1257L。数字部分表示免税额（单位：英镑），字母部分说明你的税务状况：

L — 标准个人免税额（最常见）
BR — 所有收入按20%基础税率扣税（通常用于第二份工作）
D0 — 所有收入按40%较高税率扣税
NT — 不扣税（极少见，需HMRC批准）
W1/M1 — 紧急代码，表示按周或按月累计扣税，可能导致多扣

注意：苏格兰居民代码以S开头（如S1257L），因为苏格兰议会设定不同的所得税税率和起征点。威尔士居民代码以C开头。北爱尔兰则使用与英格兰相同的代码，但国家保险类别不同（A类或B类）。

三、新雇主没有你的P45：怎么办？

根据HMRC规定，如果你在入职时无法提供P45（例如前雇主延迟发送、或你丢失了表格），新雇主必须要求你填写新员工清单（New Starter Checklist，HMRC形式）。这份清单会询问你的税务历史，包括是否有其他工作、是否领取养老金等。之后雇主会使用紧急税务代码（通常为1257L W1/M1）代扣税款。

紧急代码可能导致你多缴税款，但不必担心：HMRC会在收到雇主申报后自动核对你的税务账户。如果发现多扣，会通过退税方式返还。你也可以登录个人税务账户（GOV.UK）主动更新信息，或致电HMRC。根据《1998年数据保护法》，你有权要求前雇主重新提供P45副本。

在苏格兰和北爱尔兰，流程完全一致，但HMRC会确保应用正确的地区税率。例如，苏格兰居民即使使用紧急代码，后续调整也会按苏格兰税率计算。

四、常见问题（FAQ）

P45和P60有什么区别？

P45是离职时由前雇主发给你的税务总结表，包含截至离职日的收入和已缴税款，以及你的税务代码。P60则是每年4月5日税务年度结束时由雇主发给你的年度收入与纳税汇总。P45用于换工作，P60用于年度税务核对和申请退税。

新雇主没有我的P45怎么办？

如果新雇主没有收到你的P45，你需要填写HMRC的‘新员工清单’（New Starter Checklist）。雇主会使用‘紧急税务代码’（通常为1257L W1/M1）代扣税款，这可能导致临时多扣税。之后你可以联系HMRC或通过个人税务账户更新信息，多缴的税款会自动退还。

税务代码中的字母是什么意思？

税务代码由数字和字母组成，数字代表你免税收入额度，字母代表个人情况。例如1257L是2026/27年度标准代码，L表示你享有标准个人免税额。其他常见字母：BR（所有收入按基础税率20%扣税）、D0（所有收入按40%扣税）、NT（不扣税）。苏格兰和威尔士使用S、C前缀，如S1257L。

在苏格兰或北爱尔兰换工作，P45/P60有什么不同？

苏格兰有独立的所得税税率和起征点，税务代码以S开头（如S1257L）。北爱尔兰的税务代码与英格兰、威尔士相同，但国家保险类别不同（类别A或B）。无论你在哪个地区，P45和P60的基本格式和用途一致，但HMRC会根据你的居住地自动应用正确的税率。

参考资料与官方链接

立法依据：《2003年收入税（就业与养老金）条例》（ITEPA 2003）、《1998年就业权利法》第8条、HMRC《雇主税务指南》（CWG2）。

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